Можно ли безвозмездно передать материалы

Содержание

Безвозмездная передача материалов

Можно ли безвозмездно передать материалы

О том, что при безвозмездной передаче передающая сторона должна перечислять в бюджет НДС, уже никто не спорит. Однако в связи с изменениями, внесенными в гл. 21 НК РФ, возник вопрос: может ли принимающая сторона предъявить к налоговому вычету сумму НДС?

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ или оказанных услуг на возмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Таким образом, в общем случае под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача права собственности на них за определенную плату. Если товар, работа или услуга передается бесплатно, то считать такую передачу реализацией нельзя.

Однако в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается их реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Получается, что, преследуя фискальные цели, законодатели приравняли безвозмездную передачу к реализации. Если одна сторона безвозмездно реализует товары (работы, услуги), то другая сторона их безвозмездно покупает. Значит, при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) одна сторона является продавцом, а другая — покупателем.

Здесь, безусловно, возникает противоречие с Гражданским кодексом РФ, который гласит, что сделки купли-продажи должны быть возмездными. Но это в гражданском законодательстве. А в целях применения гл. 21 НК РФ, как мы уже сказали, установлены иные правила. Безвозмездная передача является реализацией, т.е. продажей, товаров (работ, услуг). Правда, без оплаты.

В результате безвозмездная передача стала объектом обложения НДС. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), рассчитанная исходя из рыночных цен (п.

2 ст. 154 НК РФ). Порядок определения рыночных цен на товары, работы, услуги установлен ст. 40 НК РФ. Рассчитывать рыночную стоимость товаров, работ, услуг нужно на день их отгрузки или передачи (п. 6 ст. 167 НК РФ).

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Исключением из этого правила являются только операции по реализации ценных бумаг, а также операции, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Следовательно, при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг передающая сторона должна составить счет-фактуру и перечислить в бюджет НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик обязан предъявить покупателю к уплате соответствующую сумму налога. Ведь НДС — косвенный налог и уплачивается за счет средств покупателя.

Следовательно, не позднее пяти дней, не считая дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передающая сторона должна выставить счет-фактуру принимающей стороне (п. 3 ст. 168 НК РФ).

До недавнего времени никто не сомневался, что зачесть “входной” НДС по безвозмездно переданному имуществу принимающая сторона не может. Ведь к налоговому вычету предъявляются только те суммы НДС, которые фактически оплачены поставщикам. Поэтому “входной” НДС, указанный в счете-фактуре, включался в стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Пример 1. В июне 2005 г. ЗАО “Альфа” приобрело ксерокс стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.

В этом же месяце ксерокс был безвозмездно передан ООО “Бета”.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

У передающей стороны:

Д 41 — К 60 — 10 000 руб. (11 800 руб. — 1800 руб.) — отражена покупная стоимость ксерокса;

Д 19 — К 60 — 1180 руб. — выделена сумма “входного” НДС;

Д 68, субсчет “Расчеты по НДС” — К 19 — 1800 руб. — предъявлена к налоговому вычету сумма НДС;

Д 91-2 — К 41 — 10 000 руб. — безвозмездно передан ксерокс ООО “Бета”;

Д 91-3 — К 68, субсчет “Расчеты по НДС” — 1800 руб. — начислен НДС на стоимость переданного ксерокса;

Д 99 — К 91-9 — 11 800 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи ксерокса.

Таким образом, НДС передающая сторона должна перечислить в бюджет за счет собственных средств.

У принимающей стороны:

Д 08-4 — К 98, субсчет “Безвозмездные поступления” — 11 800 руб. — отражена рыночная стоимость ксерокса;

Д 01 — К 08-4 — 11 800 руб. — ксерокс включен в состав основных средств организации.

С 1 января 2006 г. для зачета “входного” НДС достаточно оприходовать товары (работы, услуги). При этом не имеет значения, уплачен налог или нет.

В связи с этим для налогоплательщиков вновь стал актуальным вопрос о зачете “входного” НДС по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам).

Специалисты Минфина России в своем Письме от 21 марта 2006 г. N 03-04-11/60 дают на этот вопрос отрицательный ответ.

Основной аргумент, который приводят чиновники, заключается в том, что передающая сторона не предъявляет к уплате получателю товаров суммы НДС. То есть она не отражает задолженность по НДС за принимающей стороной.

Следовательно, принимающая сторона не только фактически не перечисляет НДС передающей стороне, но и не учитывает эту сумму в качестве задолженности перед передающей стороной.

Иными словами, вся проблема в предъявлении к уплате суммы НДС.

Если НДС предъявляется покупателю к уплате, значит, предполагается, что она будет уплачена покупателем продавцу.

Предположим, что между передающей и принимающей сторонами достигнуто соглашение о том, что сумма НДС, указанная в счете-фактуре, будет перечислена получателем безвозмездных товаров (работ, услуг) на расчетный счет передающей стороны.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании этого документа принимающая сторона может предъявить к налоговому вычету сумму НДС, предъявленную передающей стороной (п. 1 ст.

170 НК РФ), при условии, что переданные товары (работы, услуги) не подпадают под действие п. 2 ст.

Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

170 НК РФ.

Таким образом, получается, что принимающая сторона имеет полное право предъявить к налоговому вычету суммы НДС по безвозмездно переданным товарам (работам, услугам).

Кроме того, п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрены только четыре случая, когда суммы НДС, предъявленные покупателю, учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), а именно:

  1. принимающая сторона использует безвозмездно полученное имущество в операциях, не подлежащих налогообложению;
  2. местом реализации товаров (работ, услуг) не признается территория РФ;
  3. принимающая сторона освобождена от уплаты НДС или применяет специальный налоговый режим;
  4. операции по реализации не признаются реализацией.

Как видим, среди перечисленных случаев не указана безвозмездная передача товаров (работ, услуг). Следовательно, включать “входной” НДС в стоимость этих товаров (работ, услуг) нельзя. Это еще один аргумент в пользу того, что “входной” НДС нужно предъявлять к налоговому вычету.

Пример 2. Изменим условия предыдущего примера и предположим, что ЗАО “Альфа” приобрело ксерокс и безвозмездно передало его ООО “Бета” в июне 2006 г.

На дату передачи ксерокса ЗАО “Альфа” выставило ООО “Бета” счет-фактуру. Таким образом, сумма НДС по безвозмездно переданному имуществу была предъявлена к уплате принимающей стороне.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

У передающей стороны:

Д 41 — К 60 — 10 000 руб. (11 800 руб. — 1800 руб.) — отражена покупная стоимость ксерокса;

Д 19 — К 60 — 1180 руб. — выделена сумма “входного” НДС;

Д 68, субсчет “Расчеты по НДС” — К 19 — 1800 руб. — предъявлена к налоговому вычету сумма НДС;

Д 91-2 — К 41 — 10 000 руб. — безвозмездно передан ООО “Бета” ксерокс;

Д 91-3 — К 68, субсчет “Расчеты по НДС” — 1800 руб. — начислен НДС на стоимость переданного ксерокса;

Д 62 — К 91-1 — 1800 руб. — предъявлена получающей стороне на основании счета-фактуры сумма НДС;

Д 99 — К 91-9 — 10 000 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи ксерокса.

Таким образом, сумма НДС будет уплачена в бюджет за счет средств принимающей стороны.

У принимающей стороны:

Д 08-4 — К 98, субсчет “Безвозмездные поступления” — 10 000 руб. — отражена рыночная стоимость ксерокса;

Д 19 — К 60 — 1800 руб. — выделена сумма “входного” НДС на основании полученного счета-фактуры;

Д 68, субсчет “Расчеты по НДС” — К 19 — 1800 руб. — предъявлена к налоговому вычету сумма “входного” НДС;

Д 01 — К 08-4 — 10 000 руб. — включен ксерокс в состав основных средств организации.

Принимающая сторона в этой ситуации ничего не теряет, так как ту сумму, которая будет перечислена передающей стороне, можно будет предъявить к налоговому вычету.

Аргументами, которые можно выдвинуть против такого подхода, являются положения п. 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Там указано, что налогоплательщики не должны регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг). А без этой записи налогоплательщики не могут определить сумму НДС, которая предъявлена к налоговому вычету. Ведь согласно п.

7 данных Правил книгу покупок ведут именно в этих целях.

Однако, на наш взгляд, в данной ситуации Правила противоречат положениям Налогового кодекса РФ и нуждаются в корректировке .

Постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. N 283 в Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 внесены изменения. — Прим. ред.

О.А.Курбангалеева

Главный бухгалтер

ООО “Канада-Моторс”

ВОПРОС: Наша организация ликвидируется, но у нас на остатке числятся товары (автозапчасти). Можем ли мы их передать безвозмездно другой организации (ООО).

Если можно, то как правильно это оформить документально и какие заплатить налоги? Как должна оформить безвозмездное получение вторая организация? Безвозмездное получение необходимо оформить на юридическое лицо или можно на физическое лицо (т. е. директора организации)?

ОТВЕТ: При уточнении вопроса главным бухгалтером, получена информация, что осуществление финансово-хозяйственной деятельности предприятием приостановлено. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации могут безвозмездно передавать принадлежащие им ТМЦ другим лицам. Безвозмездная передача в данном случае может осуществляться по договору дарения.

В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. В том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п.

2 ст. 574 ГК РФ).

При этом ст. 575 ГК РФ запрещает дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда, в отношениях между коммерческими организациями.

У передающей стороны:

Бухгалтерский учет

Операция по безвозмездной передаче будет отражена проводками:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41 – списана стоимость переданного товара;

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «НДС» — начислен НДС с безвозмездной передачи;

Дебет 99 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — выявлен финансовый результат от безвозмездной передачи.

Передача права собственности на имущество на безвозмездной основе признается его реализацией (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это значит, что такая операция является объектом налогообложения по НДС.

При этом себестоимость товара списать в расходы в целях исчисления налога на прибыль нельзя. Для налогообложения прибыли, согласно п.16 ст.

270 НК РФ, стоимость имущества, передаваемого безвозмездно, не признается расходами передающей стороны.

У принимающей стороны:

Бухгалтерский учет

Для принятия безвозмездно полученного имущества к учету его следует оценить по рыночной стоимости на дату оприходования (п. 1 ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Текущая рыночная стоимость формируется исходя из цен, действующих на данный или аналогичный вид имущества.

При этом данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного  Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Согласно п.

8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» активы, полученные организацией безвозмездно, признаются ее внереализационными доходами, учет которых ведется на счете 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 2 «Безвозмездные поступления»).

Стоимость безвозмездно полученного имущества, отраженного по кредиту счета 98, списывается в доходы (в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы») – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Указанные операции в бухгалтерском учете организаций оформляются следующими проводками, если учесть, что полученные запчасти будут использованы для ремонта автомашины:

Дебет 10 Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления» — отражена стоимость безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей;

Дебет 20 (44) Кредит 10 – отражен отпуск товарно-материальных ценностей в производство (списание в расход);

Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — признан внереализационный доход.

Налоговый учет

Источник: https://iiotconf.ru/bezvozmezdnaja-peredacha-materialov/

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Можно ли безвозмездно передать материалы

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это особая хозяйственная операция, при которой имущественный актив передается от одной компании в собственность другой.

Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много.

Мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. По ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Передача

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ договор безвозмездной передачи имущества от учредителя юрлицу не противоречит гражданскому законодательству.

Правила передачи

При передаче активов важно соблюсти все законодательные требования и рекомендации. Рекомендуем придерживаться инструкции, как передать имущество от одной организации другой безвозмездно. При любой неточности договор признают ничтожным, что чревато для обеих сторон: дарителя и одаряемого.

Если безвозмездная передача активов осуществляется в виде дарения, заключите договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Стороны вправе заключить его как в устной, так и в письменной форме. В письменной форме документ заключите в следующих случаях (п. 2, 3 ст. 574 ГК РФ):

  • стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • договор содержит обещание дарения в будущем;
  • дарите недвижимое имущество.

Саму передачу (в том числе дарение) основного средства оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов.

Заключение договора дарения между невзаимосвязанными юрлицами правомерно лишь в том случае, если одной из сторон выступает некоммерческая организация. То есть договор составляется между учреждением и другим юридическим лицом. Причем учреждение может выступать и в роли дарителя, и в роли одаряемого.

Для случаев получения дара от простых граждан ограничений нет. Безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому не запрещена гражданским законодательством. Учтите, если физлицо передает дар стоимостью более 3000 рублей, то письменное оформление дарения обязательно.

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы. Когда происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами, проводки у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Безвозмездная помощь от учредителя — проводки у дочерней компании будут следующие:

ДебетКредитоперации
5191Учтена финансовая помощь учредителя. Денежные средства внесены на расчетный счет
10Отражены материалы, поступившие от учредителя
41Отражены товары, переданные учредителем в пользу дочерней компании

У учредителя проводка, как передать материалы другой организации безвозмездно, обратная:

ДебетКредитоперации
91-210Отражено списание материалов, переданных по договору дарения в пользу дочернего предприятия

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Дт 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50%, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

НДС

В общем случае безвозмездная передача имущественных прав признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

УСН

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, по ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН отдаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы. Безвозмездная передача имущества при УСН требует восстановления расходов только в отношении основных средств. По п. 3 ст. 346.

16 НК РФ, при передаче основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) даритель должен пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным объектом основных средств.

Источник: https://ppt.ru/news/141289

Передача имущества в безвозмездное пользование: правила оформления, образцы

Можно ли безвозмездно передать материалы

Последние изменения: Январь 2020

Право на собственность предполагает возможность свободного распоряжения ей по собственному усмотрению через продажу, сдачу в аренду, дарение. Одним из вариантов использования имущества является передача имущества в безвозмездное пользование. Хотя такой вариант исключает плату или иное получение вознаграждения, между сторонами сохраняются определенные обязанности, которые должны соблюдаться.

Особенности передачи в безвозмездное пользование

Право на безвозмездную передачу не является окончательным, поскольку имущество остается в собственности другого лица.

Наличие временных ограничений предполагает фиксацию договоренностей с владельцем на определенный период времени с правом расторжения.

Передавать на условиях безвозмездного пользования можно любую вещь, оборудование, недвижимость, если установлена ее принадлежность конкретному лицу.

Необходимо учитывать важное различие между пользованием и передачей имущества в собственность с переоформлением объекта на нового владельца через договор дарения.  В первом случае имуществом пользуются в рамках разрешенных договором действий, пока право собственности сохраняет владелец. Во втором случае права на имущество утрачиваются, а новый хозяин может поступать с переданными объектами по собственному усмотрению.

Еще один важный нюанс – нельзя считать бесплатную передачу синонимом безвозмездного пользования, ведь помимо платы есть другие варианты извлечения выгоды собственником. Если речь идет о безвозмездной форме, значит никаких иных условий, предполагающих вознаграждение собственника, не может быть установлено.

Участников безвозмездных отношений называют ссудополучатель и ссудодатель. После принятия объекта собственности в пользование ссудополучатель ограничен в возможностях использования, предусмотренных пунктами соглашения. Также ссудополучатель обязуется сохранять имущество в надлежащем состоянии и заботится о его сохранности.

При заключении безвозмездной сделки важное значение имеет определение состава сторон.

Например, при передаче безвозмездно имущества другому предприятию, финансируемому бюджетом, приходится соблюдать процедуру участия в торгах.

После принятия объекта недвижимости ссудополучатель обязуется оплачивать текущие расходы, связанные с содержанием и обслуживанием имущества (платить за свет, воду, иные коммунальные ресурсы).

При определении порядка действий учитывают принадлежность участников к той или иной категории лиц. Отношения между физлицами и предпринимателями, физлицами и организациями регулируются законом №122-ФЗ от 21.07.1997 года, а также положениями основных гражданских законодательных норм (ГК РФ). К сторонам безвозмездных отношений, согласно ГК РФ, применимы следующие статьи: 689, 607, 609, 623.

Фиксация договоренности может происходить и в устной форме, однако это влечет появление нерегулируемых ситуаций в отношении использования имущества.

Рекомендована форма письменного соглашения в виде заключенного договора ссуды, когда ссудополучатель освобожден от любых платежей в сторону ссудодателя.

Если будет установлено, что между сторонами договора фактически установлен иной порядок с взиманием платы или иной формы вознаграждения, документ утрачивает силу.

Хотя такая форма передачи собственности не предполагает регистрации ее в Росреестре, есть некоторые исключения, касающиеся объектов из категории культурного наследия.

Безвозмездная передача имущества в муниципальной собственности

Если планируется передача имущества в безвозмездное пользование бюджетному учреждению, порядок оформления несколько иной – без проведения аукциона (торгов) передать муниципальное имуществ не удастся.

Такие сделки допускают к участию в качестве ссудополучателя некоммерческих структур, государственных органов, госпредприятий, муниципальных учреждений и лиц, которым доступны такие формы отношений в рамках законодательства.

Порядок передачи собственности

 

Даже если сделка не предполагает особых сложностей при регулировании отношений с ссудополучателем, рекомендуется оформлять договор. в котором фиксировать договоренности, которые касаются передачи собственности. Заключение договора убережет от недомолвок и претензий, заведомо определяя правовое поле для взаимоотношений.

Чтобы документ имел силу, необходимо проследить, чтобы все существенные моменты были оговорены в его пунктах. В противном случае заинтересованная сторона сможет признать его недействительным.

Подписание договора безвозмездной передачи сопровождается фактическими действиями по факту, с отражением события в приемопередаточном акте, с указанием даты начала пользования и описанием состояния объекта (дефекты, выявленные особенности).

Как составить договор безвозмездной передачи имущества в пользование

У договора передачи имущества во временное пользование есть много общего с пунктами арендного соглашения, за исключением главного – никакого вознаграждения за полученное право ссудополучатель не платит.

Это означает, что владелец не вправе ожидать оплаты, оказания услуг, предоставления других ценностей взамен переданного.

Особый интерес к таким вариантам оформления есть у предпринимателей, которым выгодно фиксировать бесплатное право пользования недвижимостью или иными объектами.

Не стоит игнорировать рекомендации закона фиксировать устные договоренности в письменной форме, чтобы избежать неприятных последствий с недобросовестными ссудополучателями или претензиями госорганов.

Двусторонний документ должен включать следующие пункты:

  1. Точное описание предмета сделки: адрес, кадастровый номер, технические характеристики, особенности объекта.
  2. Права и обязанности отражать в документе необязательно, однако эти пункты обеспечат защиту интересов ссудополучателя и ссудодателя в равном объеме. Например, собственник объекта обязывается отдать его в пользование на определенный период времени, а ссудополучатель должен заботиться о сохранности и оплате счетов за обслуживание.
  3. Указание сторон сделки, которые помогут идентифицировать участников при возникновении каких-либо претензий или вопросов.

Стороны могут добровольно включать иные дополнительные условия с учетом индивидуальных обстоятельств, исключая право на любую форму вознаграждения.

Дополнительные документы

Вместе с двусторонним соглашением стороны подписывают приемопередаточный акт с отражением исполнения договоренностей и фиксацией состояния объекта в момент принятия в пользование. Чем подробнее будет описана ситуация, тем выше шансы благополучного разрешения вопросов, если они появятся у одной из сторон сделки.

В отличие от аренды и иных возмездных форм передачи имущества, составление расписки от ссудодателя не предусмотрено, поскольку плата не допускается.

Основания для расторжения

Если кто-либо из сторон решил расторгнуть договор до истечения срока действия, необходимо руководствоваться статьей 698 ГК РФ.

Основанием для одностороннего досрочного прекращения использования может стать:

  • Действие или бездействие ссудополучателя, которое привело к ухудшению состояния имущества.
  • Отказ от оплаты текущих расходов, связанных с пользованием имущества.
  • Нарушение целевого назначения объекта, когда ссудополучатель решил использовать имущество, не согласуясь с действующими ограничениями.
  • Возникновение третьих лиц, претендующих на использование переданного ссудополучателю объекта.

Закон не запрещает участникам сделки расторгать соглашения по обоюдной договоренности. Но иногда инициатива исходит исключительно от ссудополучателя.

Так происходит, если:

  • в процессе использования обнаружены дефекты, делающие собственность неприменимой для обеспечения конкретных нужд ссудополучателя, при этом есть доказательства, что ссудодатель умолчал о наличии проблем;
  • возникли обстоятельства неодолимой силы, по которым ссудополучатель не виноват в невозможности использования имущества в своих интересах;
  • появились лица, претендующие на владение имуществом, безвозмездно переданным ранее ссудодателем.

Основанием считать договор расторгнутым по инициативе ссудополучателя может стать недобросовестное отношение владельца к обязанностям по предоставлению документации на объект, включая приемопередаточный акт.

Преимущества и недостатки оформления

Безвозмездное право пользования, оформленное договором, выгодно обеим сторонам, поскольку устанавливает правила взаимодействия и обязанности каждого. Вариант передачи без оплаты привлекает отсутствием обязательств по налоговым отчислениям с дохода.  Однако есть и свои слабые стороны – договор однозначно не подходит для возмездных отношений.

С подписанием соглашения ссудодатель чувствует себя защищенным на случай последующих вопросов по финансированию ремонтных работ, расходов на содержание. Если позже появятся претензии со стороны поставщиков коммунальных услуг, договор переадресует ответственность с владельца имущества на ссудополучателя.

Такая юридическая защита доступна при условии, если сам собственник выполнил все условия сделки – проинформировал о существовании третьей стороны, которая вправе заявить право на объект, указал на фактические недочеты при передаче имущества, обеспечил условия, о которых говорилось в подписанном договоре.

Бесплатный вопрос юристу

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:

© 2020 zakon-dostupno.ru

Источник: https://zakon-dostupno.ru/pravo-sobstvennosti/peredacha-imushhestva-v-bezvozmezdnoe-polzovanie/

Учет материалов, полученных безвозмездно

Можно ли безвозмездно передать материалы

Материалы (далее материальные ценности, имущество, материально-производственные запасы, активы)  могут поступать  в организацию безвозмездно по договору Дарения или Пожертвования, а также в качестве Вклада в имущество Общества.

Рассмотрим порядок учета всех вышеизложенных вариантов, начиная с  правовой основы безвозмездного получения материальных ценностей.

Согласно статье 423  «Возмездный и безвозмездный договор» Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ), Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

I. Договор дарения. Безвозмездная передача имущества по договору Дарения регламентируется  главой 32 «Дарение». В силу статьи 572 ГК РФ, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

Договор дарения движимого имущества совершается в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, а также, если договор содержит обещание дарения в будущем, статья 574 ГК РФ.

Не допускается, согласно  статье 575 ГК РФ, дарение за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей:

Статья 576 ГК РФ ограничивает юридическое лицо вправе подарить вещь, которая ему принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, без согласия  её собственника, это ограничение не распространяется на обычные подарки небольшой стоимости.

Заключение  сделок,  не учитывающих условия статей  575, 576  ГК РФ,  может повлечь их недействительность.

Последствия недействительности сделок отражены в статье  167 ГК РФ,  в соответствие с которой, при недействительности сделки, каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное им по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре, возместить его стоимость.

Таким образом,  договор Дарения  материальных ценностей необходимо заключать в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и  стоимость дара  — свыше  трех тысяч рублей или, если существует условие, оказать дарения в будущем.

Не допускается дарение, кроме подарков стоимостью  не выше трех  тысяч рублей, от имени малолетних и недееспособных граждан,  а также,  между коммерческими организациями.

Дарение материальных ценностей должно осуществляться с согласия их собственника.

II. Договор Пожертвования. В соответствие со статьёй 582 ГК РФ, материальные ценности   поступают в организацию безвозмездно по договору Пожертвования, при  соблюдении следующих условий:

  1. пожертвование осуществляется  в общеполезных целях;
  2. пожертвование делается гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ;
  3. осуществляется ведение обособленного учета всех операций по использованию пожертвованного имущества;
  4. имущество может использоваться по другому назначению только с согласия  жертвователя.

Для того, чтобы  определить общеполезные цели, обратимся к статье 2 Федерального  закона от 11.08.

1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», согласно которой, благотворительная деятельность осуществляется в целях: социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев; содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов, а также  в других целях, приведенных в  данной статье.

В связи с вышеизложенным, договор Пожертвования может быть заключен с гражданами, с медицинскими, образовательными и социальными организациями, с благотворительными, научными, культурными, общественными, религиозными и другими некоммерческими организациями.  Пожертвование может также осуществляться государству и другим субъектам гражданского права. В отличие от договора Дарения, договор Пожертвования должен иметь общеполезную цель.

III. Вклад в имущество Общества. Имущество может поступать безвозмездно  в виде вклада  участника хозяйственного общества в его имущество, вкладом могут  быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации,  статья 66.1 ГК РФ.

Хозяйственные общества могут создаваться в организационно-правовой форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, пункт 4  статьи 66 ГК РФ.

В силу  статьи  32.2. Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», акционеры на основании договора с обществом имеют право в целях финансирования и поддержания деятельности общества в любое время вносить в имущество общества безвозмездные вклады в денежной или иной форме.

К договорам, на основании которых вносятся вклады в имущество общества, не применяются положения Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре дарения.

Договор, на основании которого акционером вносится вклад в имущество общества, должен быть предварительно одобрен решением совета директоров (наблюдательного совета) общества.

На основании  статьи  27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества, вносить вклады в имущество общества.

Таким образом, в акционерных обществах  акционеры имеют право  передавать материалы  в качестве вклада в имущество общества на основании договора с обществом,  предварительно одобренным решением совета директоров акционерного общества.

В тоже время,  участники общества с ограниченной ответственностью могут иметь обязательство внести  материальные ценности  в качестве вклада в имущество общества, если оно предусмотрено уставом и решением общего собрания участников общества.

Бухгалтерский учет безвозмездно полученных материальных ценностей регулируется следующими нормативными документами:

  • Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, далее — ПБУ 5/01.

Источник: https://www.finauditservice.ru/blog/2018/08/17/uchet-materialov-poluchennyh-bezvozmezdno/

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) – НалогОбзор.Инфо

Можно ли безвозмездно передать материалы

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

УСН

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл.

32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.

29 НК РФ).

Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_bezvozmezdnuju_peredachu_materialov_tovarov/40-1-0-1026

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.