Может ли агентский договор быть без вознаграждения

Как составить агентский договор: помощь адвоката

Может ли агентский договор быть без вознаграждения

   Агентский договор представляет собой договор, в соответствии с которым агент берет на себя обязательства исполнить поручения лица (принципала) по совершению каких-то юридических и иных фактических действий. Естественно принципал по такому договору должен уплатить вознаграждение агенту.

   Агент может исполнять свои обязанности от своего имени или от имени принципала, но в обоих вариантах за счет принципала, т.е. законом предусмотрено два типа рассматриваемого договора.

ВНИМАНИЕ: можно заключить один договор, который будет содержать в себе оба типа, т.к. агент одни действия будет совершать от своего имени, а другие – от имени принципала. Наш адвокат по договорным отношениям поможет Вам составить агентский договор (подробнее об условиях составления договора): профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните уже сегодня!

Как составить агентский договор?

   Составление агентского договора, как и любого другого договора, требует тщательной проработки его условий.

   Договор оформляется в письменной форме. Каких-либо специальных требований к его содержанию законодательством не установлено.

   В договоре указываются общие реквизиты, такие как дата, место заключения договора, наименование сторон и их реквизиты. Договор должен быть подписан обеими сторонами.

В тексте договора прописываются условия, к которым относятся:

  1. предмет договора, т.е. что должен сделать агент и от чьего имени, полномочия агента;
  2. условие об оплате по договору, о порядке оплаты, т.к. договор является возмездным. Если размер вознаграждения не будет определен договором, тогда он будет определяться по правилам п.3 ст. 424 ГК РФ, т.е. как цена, которая обычно подлежит оплате за соответствующие услуги;
  3. права и обязанности сторон, в частности обязанность агента отчитываться перед принципалом о проделанной работе, и другие обязанности и права, определяемые сторонами;
  4. ограничения прав сторон, например, можно предусмотреть обязанность принципала не заключать аналогичные агентские договоры с другими агентами. Ограничения устанавливаются по усмотрению сторон, т.е. они не являются обязательными к включению в договор;

ВНИМАНИЕ: нельзя в договоре предусматривать условия, которые ограничивают права третьих лиц.

  1. ответственность сторон;
  2. порядок разрешения споров;
  3. срок действия договора.

   Помимо перечисленных условий в договоре можно также прописать иные условия о форс-мажоре, о порядке изменения и дополнения договора и др.

   Определенные условия договора лучше прописывать детально, например, когда агент должен предоставлять отчет, куда должен его передать, что такой отчет должен содержать, какие документы должны прилагаться к отчету и т.д.

СОВЕТ: оформляя договор, прошейте оба экземпляра и скрепите печатью, либо проставьте подписи обеих сторон на каждой странице, не забыв пронумеровать страницы договора. Данные действия позволят избежать замены страниц договора или иных подобных действий со стороны недобросовестного принципала или агента.

Срок действия агентского договора

   Рассматриваемый договор может быть заключен на срок, который определят стороны, или же срок действия договора может быть не указан. Если срок действия договора не указан, то фактически он будет действовать пока стороны не исполнят по нему свои обязательства.

    Срок действия договора следует отличать от срока исполнения агентом, принятых на себя обязательств. Если предусмотреть срок исполнения агентом обязательств, то в случае его нарушения, можно взыскать штрафные санкции, которые также могут быть предусмотрены договором, хотя не всегда можно конкретной датой определить срок исполнения обязательств, как например, в договоре подряда.

   Кроме того, договор может содержать указание на конкретные сроки, в которые агент должен совершить ряд тех или иных действий.

Особенности заключения агентского договора с физическим лицом

   Агентский договор, как правило, заключается с юридическими лицами или ИП, но это не говорит о том, что такой договор не может быть заключен с физическим лицом.

Однако, при заключении агентского договора с физиком следует учитывать, что деятельность физлица в этом случае не должна быть направлена на систематическое получение прибыли, иначе это может быть расценено как осуществление предпринимательской деятельность, соответственно физлицо должно быть зарегистрировано как ИП.

   Договор с физлицом представляет собой что-то вроде трудового договора с условием удаленной работы, при этом он заключается не на постоянной основе, по нему может работать человек, которые проживает в другом субъекте РФ.

ВИДЕО про анализ составленного договора, а также подробности по ссылке

Нужно ли нотариальное заверение агентского договора?

   Нотариально заверять договор в обязательном порядке не требуется, это на усмотрение сторон. За нотариальное заверение договора необходимо будет уплатить определенную нотариусом сумму.

   Заверенный нотариусом договор будет иметь большую юридическую силу, поскольку его заключение фактически будет подтверждено еще третьим лицом – нотариусом, который несет также ответственность в определенных законом рамках.

   В ситуации, когда договор заключен с физлицом, в зависимости от того, что должен сделать агент, возможно, понадобиться нотариальная доверенность, но по общему правилу, обязательной выдачи доверенности не требуется.

Государственная регистрация агентского договора

   Регистрировать агентский договор нигде не надо, законодательством не установлено такое требование, в отличие, например, от обязательной регистрации договоров аренды, заключаемых на срок 1 год и более.

   Регистрация не требуется, потому что по агентскому договору никому никакое имущество не передается и не обременяется, как, например, при установлении сервитута. Роль агента по такому договору заключается в совершении каких-то юридических и фактических действий как посредника в интересах принципала, которые могут быть связаны с этим имуществом, например, найти арендатора.

Налогообложение при заключении агентского договора

   Агентский договор представляет собой фактически договор оказания услуг, но не стоит отождествлять два вида этих договоров.

   Налоги агента по такому договору исчисляются с его вознаграждения, поскольку агент как посредник никаких других доходов не получает. Налоги принципала исчисляются со всей суммы выручки, включая вознаграждение агента. Помимо выручки принципал также отражает суммы расходов на приобретение товаров, работ или услуг.

   Важным моментом является предоставление агентом принципалу документов, подтверждающих расходы, которые фактически понес принципал, и которые определенным образом учитываются при определении размера прибыли и как следствие уплате налогов.

   А вот если договор заключен с агентом-физиком, принципал должен производить за него отчисления по налогам и сборам.

   Взаимоотношения с налоговой имеют свои нюансы, поэтому в данном вопросе всегда следует обращаться к лицам, являющимся компетентными в вопросах налогового права.

Прекращение агентского договора

   Агентский договор может прекратить свое действие, в связи с исполнением своих обязательств сторонами, а также в определенных законом случаях, а именно:

  1. если одна из сторон откажется исполнять договор, который заключен без указания срока окончания его действия;
  2. если наступили обстоятельства, которые не зависят от сторон и агентом выступает физлицо. К таким обстоятельствам относится смерть агента, признание его недееспособным или ограничение его в дееспособности, либо если агент пропал и его признали безвестно отсутствующим;
  3. если в качестве агента выступает ИП и он признан банкротом.

   У Вас возникла необходимость заключить агентский договор, но Вы сомневаетесь, что он будет максимально защищать Ваши интересы, хотели бы оценить риски подписания, предлагаемого Вам договора.

   Вы всегда можете рассчитывать на помощь наших адвокатов, готовых помочь в решении подобных вопросов, а также в решении иных вопросов и споров, связанных с рассмотренным видом договора.

© адвокат, управляющий партнер АБ “Кацайлиди и партнеры”

А.В. Кацайлиди

Источник: https://katsaylidi.ru/blog/kak-sostavit-agentskij-dogovor/

��������� �������: �������, �����, �����������, ����, ������� �����������

Может ли агентский договор быть без вознаграждения

��������� ������� �������� ����� �� ����� ����������-��������� ��������, �� �������� ���� ������� (�����) ��������� �� �������������� ��������� �� ��������� ������ ������� (����������) ����������� � ���� �������� �� ������ �����, �� �� ���� ���������� ���� �� ����� � �� ���� ����������. ���� ��������� �� ������������� ����, ����� ����� �������� ���� ����������� �� ������������� �������� �������� ���� � ���� ��. 1009 �� ��.

� ����������� �� ����, ��������� ����� �� �������� �������� �� ����� ���������� ��� �� ������ �����, � ����������, ���������� �� ���������� ��������, �������������� ����������� �������, ��������������� ������ 49 ��� ������ 51 �� ��, ���� ��� ������� �� ������������ ���������� 52 ����� ��� �������� ���������� ��������.

��� ���������� ������ ������� � ������� ����� �� ������ ����� � �� ���� ���������� ����������� ������� � �������� ��������, � ����� �������������� ����������� ����� � ���������� ��������� �� ����������� �� �������, ���� �� ��������� � ��� ������ � ������ ��� ������� � ������� ����� � ���������������� ��������� �� �� ����������. � ���� ������ ��� ���������� �������� �� ������ ����� �������� ����, ��� �� ��������� � �������� ������ ����������, �� ���������, ��� �� ��������� � ������ ������������ �� ���������� ����� ��������.

� �� �� ����� � ������ ���������� ������ �� ����� � �� ���� ����������, ����� � ����������� ��������� ��������������� � ����������, � ����� ������ ��� ���������� ������ � �������� ������ ��������� � ��������, ��� �������� �������������� ���������� � ��������� �� ����� ���������� �� ��������� ���������������� ��������. ���� ��������� ��������� ������������� ����������� ������ �� ����������� � ������ �������� ��������� � ����������������� � ����, ����������� ������� ������������ � ���������������� ������������. ����� ����, � ���� ����� �� ����� ����������� � ��������� ���������� �� ������ �����.

� ����� � ���� � �������, ����� � ��������� �������� ������������� ����� ���������� ������ �� ���������� ������ �� ����� ����������, ��������� � ���������� � �������� ������ �� ��������� �. 2 ��. 1005 �� �� �� ������ ��������� �� ���������� � ������ ���������� ����������, ���� �� �������, ��� ������ ���� ����� ��� ������ ���� ����� �� ����������� ���������� ������.

���� ���������� ��������

��� �������� �����, �� ��������� ������� ����� ���� �������� �� ������������ ���� ��� ��� �������� ����� ��� ��������.

��� ���� ���� � ��������� �������� ����� ������ ���� ���������� ���������, �� �� ����� ������ ���� �������� ��������, �� ����� ���������, ��� ����� ������� �������� ��� ����������� ����� ��� ��������, ��������� ���� ���������� ��������� ������� �� �������� (����������� ���?�� �� 2?���� 2011?�. �?���-2840/10).

�����������/����������� ���������� ��������

��� ���������� �������� �� ������������ ����, ����� ������� ������������ � ����� � ��� ����������. ���� �� �������� ���������� �������, �� ����� ���� ��������� � ������������� ������� � ���� ������ ����� �� ������ �� ���������� ��������.

� �� �� ����� � ������ ���������� ���������� �������� �� ������������ ���� ����� �� �������� ��������, ���� ��� ������������� ��������� � ��� ������� �������� ������, ��������������� ������������������� ������������.

���� ������ ���� �� ������ ������������ ������������������� ������������, �� ����� �� ������������� ����� ����� ���� ������������� ��������� ���� �������, �� ������������ ������������������� �������������. ����� ��������, ��� �� ��������� ������������� ������� ��� �� �� 14.03.2014 �.

� 16 �� ������� �������� � �� ��������� � �������� ��������� � �� �� � 1 ���� 2015 �., � ���������, � ������ 310 �������, �������� �������� ��������� � ���� ��� ������� �����.

�������� ������ ������� ���� �������, ��� ������� �������������� ������ � �������� �������� ����� ����, ��� ������ 1010 �� �� ����������� � ��������������� ����������� �������������� ������ ���� ��� ����������� ��������. ������ �� ������� �������� � ���, ��� ������������� ����� �������� ������, ���� ����� ��������� �� ����� � �� ���� ����������.

���� ��� ������� �������� ������������ ������������������� ������������, �� � �������� ����� ����� ������������� ������� � ������� �� ������������� ����� �� �������� ������������ �������� �����.

� ��������� ���������� ��������, ��� ����� ������ ��� ����������� �� ����� ���������� �� ��������� �������� ������������, � ���� ��. 1011 �� �� ����������� ����� ������������ �������, ���������������� ������� ���������, � ��� ������ � ����� ������������� �� 20.01.

2004 N �03-�51/03-1/3575 ��� ���������������� ������, ���� ������� ��������� �� ����, ��� ��������� ��������� ������� ���������, ��������� ������ ���������� ������ ���������� ��� ���������� ��������� ��������, � ����� ���������� ����������� ��������������, ����� �������� ��� �������������� ���������� ����������� �� ������.

�������� ����������� ���������� �������� ����� ����� ������� ������ ������, ��������� ��� ��������������, ����������� ������������ ��� ��������� �������������, ���� ����� �������� ���������� �����, ��� ��������� ������ ��������������� (���������), ���� �� �������� �������������� ����������������.

���� ����� ��������� � ������� � �������� ������ �� ������ �����, �� �� ���� ����������, ����� � ����������� �� �������, ����������� �� ��� ���������� � �� ���������� ��� ��������, ��������� ���������� (����� 6 ��������������� ������ ���������� ������� ������������ ���� ���������� ��������� �� 30 ���� 2002 �. N 68).

�� ���������� �������� �� ����� ������� ��������� ������ �������� ������ �������������� � ������� � � �������, ������������� ��������� ���������.

���� � ��������� �������� ������ ���������� �������������� �� ������������ � �� �� ����� ���� ��������� ������ �� ������� ��������, �������������� �������� ������ � �������, ������� ������ ��������� �� ����������� ������.

� ��� ���������� � �������� ������� � ������� ������ ���������� �������������� ��������� ������ ���������� �������������� � ������� ������ � ������� ������������� ��� ������� ������ �� ��������� ������.

���� ��������� ��� �������� ��������, ������� �������� ��������� �������� � �������, ��� �� ����������� ��� �� ����������� �� ������� �������������� ������, ���� ��������� �� ��������� �� ���.

��� ���� ������ ���������� �������� ���� �������� �����. ���, � ������������ � �. 1 ��. 1008 �� �� � ���� ���������� ���������� �������� ����� ������ ������������ ���������� ������ � ������� � � �����, ������� ������������� ���������. ��� ���������� � �������� ��������������� ������� ������ �������������� ������� �� ���� ���������� �� �������� ���� �� ��������� �������� ��������.

��� ������� ���������� � ��������� ������ ������, ��������� ������ �������� � ��� ������ � ������� �������� ���� �� ��� ��������� ������, ���� ����������� ������ �� ���������� ���� ����. � ��������� ������ ����� ����� ��������� �������� �����������.

�������� �������� ����� ������� �� ����, ��� ���������� � �������� ������� � �������������� ������ ���������� �� ����������� ������ �� ����� �����������.

���� � ������ ����������� ������ �������� � ���������� ��������������� ����� �� ��������, �� ����� ����� �� ����� �������� ��������������� �� ����������. ������ ���������� ������������� � � ����� ������, �� ������ ��������������� �����������, ������������� ��������� ���������.

� ������ �������������� �� �� ������ �������� ��������������� ���������� ������������ �� �������� ���������� �������.

���������� ����� � ���� ���� ������ ��� ����� �� ������, ���� ������ ��������� �� ���������� ���������� �� ��������� �������� ���� �� ��� ������������ ������ ������ � ��������� �� ���������� ���� ����� ������. ����� ����, � ������ ������ ������ ���� ��������� ����������� �������������� ��������, ������������� ������� �� ���� ����������.

��������� ��������� ����� ���� ������������� ������������� ���������� �� ��������� ����������� ��������� ��������� � ������� ��������, ������������ �� ������������ � �������� ����������, ���� �������������� �� ������������� �� ���� ���������� ��������������� ������������, ����������� ������������, ������������ ������� ���������� �������� (�. 1 ��. 1007 �� ��). ����������� ������ ����� ���� ������������ � �������� � ��� ������.

������ � ��� ������� ���������� ��������, � ���� ������� ����� ������ ��������� ������, ��������� ������ ��� ��������� ������ ������������� ������������ ��������� ����������� (����������) ���� ������������� ����������� (����������), ������� ����� ���������� ��� ����� ���������� �� ������������ � �������� ����������, �������� ����������.

����� ���� � ����� �������� ������������ � �������������� ����������� �������� ������� ��������, ��������� ������� �� ������ ��������, � ����� ������ ��������� ��� ��� ���� ������� ��������� � ������ ������� ���������������� ������ ��������������.

���, ������� ��������� ������� ������ � ��������� �������. ������������� ����� ���� ���� ��������� ����, � ���������, ��������� ��� ���������� ����� ����� ����� ���������� � ������������� ��� ���������� ������ �� 22.02.2010 �. N �09-11140/09-�3.

���, ������������ ���� �������, ��� ������, ��� ��� ������� �� ��. 52 �� �� � ��. 37 �� �� ��������� �������� �������, � ������� �� ���������� ��������, �������� ���������� ����� � �������� �� ���������� ���������. ������ ���� ��������� ����� �������������� �����.

��������� �� ������������ ����������� �� ���������� �������� �� ����� ������������� ���������� � ��������� �� ��� ��������.

����� ����, ����� �� ������������� ��������� ���������� �������� �������� ��� �������� ��������. ��������� ������� �� ����� ���� �������� ��� ���������� ������-�� ������ ��������, ���� �� ���������� ������, �������������� ������ ��� ���������� ������.

��� ����������� ����, ��������� ���������� �������� �������� ������ ����� ���� ���������� ������������ ����������� ��� ������������� ���������� ��� ������ � (���) ���������� ��������� �������� �������� � ������� ������.

����� ����� ������ ��������� �� ���� ����������.

������ ������� ����� ��������, ��� ��������� ������� �������� ����������� ������������� � ����������� �� ������ ��������, ���������� ���������� ���� ��������� ����� ������������.

���, � ���������, ������� ��������� �������, ��� �������� �� ����� ��������� � �������� ������� � ����� �� ���������� �������� ������� � ������������� � ������������ �� ��������, ���� �� �� ���� �����������.

���������� ��������� ������� � � ����� �������������� ������������ ����� (�������-, �������������), ��������� �����������, ��� �������, ����� ����������� ������ ����������������� �����������.

Источник: https://madroc.ru/agentskiy_dogovor.php

«Белые пятна» агентского договора

Может ли агентский договор быть без вознаграждения

На практике встречаются ситуации, когда организация не может заключить договор субаренды с арендатором по причине запрета на то арендодателя. Выход из ситуации – подписание агентского договора.

Однако этот документ рождает множество вопросов, основной из которых в данном случае – на кого должна быть зарегистрирована ККТ, когда агент решает действовать за счет принципала, но от своего имени? Мнения ФНС и Минфина на сей счет разошлись, а суды ­манипулируют разъяснениями этих ведомств…

Агентские договоры, содержащие как признаки договоров комиссии, так и поручения, давно законодательно регламентированы. Тем не менее остались еще «белые пятна» в регулировании отношений агента и принципала, в том числе и по причине несогласованности рекомендаций чиновников.

Отношения и оплата

Отношения сторон агентского договора регламентируются главой 52 ГК РФ «Агентирование».

Фрагмент документа

Пункт 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Именно последнее положение впоследствии станет камнем преткновения налоговиков, финансистов и судебных инстанций, но речь об этом пойдет позднее.

Что касается вознаграждения агента, то его размер и порядок выплаты определяются в агентском договоре. В случаях же, когда цена в договоре не указана и не может быть определена исходя из его условий, исполнение обязательств по договору должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

Фрагмент документа

Статья 1006 Гражданского кодекса Российской Федерации

Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.

При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Ограничения

Гражданский кодекс предусматривает возможность ограничения прав как агента, так и принципала.

К примеру, агентский договор может содержать условие об обязанности принципала не заключать аналогичные договоры с иными агентами, действующими на определенной территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, идентичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

В свою очередь агент может быть ограничен в возможности заключать аналогичные агентские договоры с другими принципалами, обязательства по которым должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре.

Однако условия агентского договора, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков) либо только покупателям (заказчикам), находящимся или проживающим на определенной в договоре территории, являются ничтожными. Таким образом, законодатели не позволяют ограничивать круг третьих лиц, которым агент может реализовывать продукцию, работы, услуги, то есть не допускается дискриминация отдельных категорий потребителей.

Агент вправе заключать субагентские договоры, если иное не предусмотрено агентским договором, с другими лицами, оставаясь ответственным за действия субагента перед принципалом. В агентском договоре может быть зафиксирована обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без указания его конкретных условий.

При этом действие агентского договора может быть прекращено по трем основаниям, указанным в статье 1010 ГК РФ.

Фрагмент документа

Статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации

Агентский договор прекращается вследствие:

  • отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;
  • смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;
  • признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом).

Общий порядок

Рассмотрим порядок учета работы по агентскому договору у принципала и у агента (см. Пример 1).

Пример 1

Компания ООО «Агент» реализует услуги ООО «Принципал», принимая вещи в химчистку на фабрике ООО «Принципал».

Согласно заключенному договору размер вознаграждения ООО «Агент» составляет 10% от суммы договоров с контрагентами (их общая стоимость составила 500 000 рублей).

По условиям агентского договора полученные от клиентов средства перечисляются на счет ООО «Принципал» за вычетом агентского вознаграждения.

В бухгалтерском учете ООО «Агент», работающем на общей системе налогообложения, операции по агентскому договору отражены проводками:

  • Дебет 62 Кредит 76-5 – 500 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг ООО «Принципал»;
  • Дебет 51 Кредит 62 – 500 000 руб. – поступила оплата от покупателей;
  • Дебет 76-5 Кредит 90 – 50 000 руб. – начислено агентское вознаграждение (500 000 х 10%);
  • Дебет 90-3 Кредит 68-2 – 7 627 руб. – начислен НДС на агентское вознаграждение (50 000 х 18% / 118);
  • Дебет 76-5 Кредит 51 – 450 000 руб. – перечислена оплата от покупателей на счет ООО «Принципал» за вычетом агентского вознаграждения.

В соответствии со статей 156 и подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ денежные средства, полученные агентом в ходе исполнения агентского договора, не включаются в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. Выручкой общества будет только агентское вознаграждение, включающее сумму налога на добавленную стоимость, на которую агенту следует выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Однако агенту надо быть готовым к тому, что ему, возможно, придется доказывать в суде тот факт, что по подобным договорам он выступал именно в качестве агента, а не, к примеру, субподрядчика.

Судебно-арбитражная практика

С этой точки зрения интересно постановление Тринадцатого арбитражного суда г. Санкт-Петербурга от 11.02.2008 г. по делу № А56-19595/2007.

Суть дела: по мнению межрайонной налоговой инспекции № 5 по г.

Санкт-Петербургу, средства, собранные от жильцов по договорам на долевое участие в расходах по техническому обслуживанию и содержанию домовладения, заключенным с ООО «Оргтехремстрой», не нашли отражения как поступившая выручка ни у общества, ни у ЗАО «ЦУН», работающего с ООО по субагентскому договору.

Подобные выводы налоговиков основаны на показаниях 148 свидетелей о том, что ТСЖ не создавалось, и на признании агентских договоров договорами по перепродаже коммунальных услуг, предоставляемых соответствующими снабжающими организациями.

Общая сумма налоговых претензий составила более 6,5 миллионов рублей.

Арбитры при рассмотрении материалов дела пришли к выводам.

Основанием для возникновения объекта налогообложения у налогоплательщиков как по НДС, так и по налогу на прибыль является совершение операций по реализации товаров (работ, услуг).

Между ООО и собственниками квартир, находящихся в домах под управлением ТСЖ, заключались договоры на долевое участие в расходах по техническому обслуживанию и содержанию домовладения, которыми был урегулирован порядок внесения платежей физическими лицами за коммунальные услуги, а также порядок оказания и оплаты услуг по техническому обслуживанию помещений.

Как усматривается из материалов дела, по вышеназванным договорам Общество выступало агентом в отношении предоставляемых специализированными организациями коммунальных услуг и их оплаты, а также исполнителем в отношении услуг по техническому и санитарному обслуживанию помещений ТСЖ.

В процессе исполнения обязанностей по договорам Общество перепоручило свои обязанности агента по начислению, сбору и учету денежных средств на оплату коммунальных услуг субагенту – ЗАО «ЦУН». Физические лица перечисляли денежные средства на счета ЗАО «ЦУН».

Договоры с домовладельцами не содержат указания на то, что какие-либо услуги оказываются ООО лично, а фиксируют порядок внесения коммунальных платежей домовладельцами. По всем поступающим денежным средствам ООО в соответствии с положениями статьи 1008 ГК РФ отчиталось перед соответствующими ТСЖ в отчетах агента, которые имеются в материалах дела. Данные отчеты составлялись на основе данных, полученных от субагента.

В апелляционной жалобе налоговая инспекция неправомерно указывает, что домовладельцы – физические лица не создавали ТСЖ и не давали ООО каких-либо поручений.

Между тем в домах под управлением ТСЖ, в которых ООО был организован сбор денежных средств, проживает несколько тысяч домовладельцев, тогда как в соответствии с актом проверки налоговым органом было опрошено 148 физических лиц. Более того, согласно статье 48 Федерального закона от 15.06.1996 г.

№ 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья», действовавшего в рассматриваемый период, ТСЖ во вновь создаваемом кондоминиуме может быть образовано заказчиком, застройщиком или иным физическим или юридическим лицом, включая органы госвласти и местного самоуправления, или группой лиц, которые действуют совместно и имеют или будут иметь право собственности на вновь создаваемое имущество. Следовательно, ТСЖ могли быть созданы и без участия отдельных домовладельцев. При этом факт их неосведомленности о его создании не означает, что соответствующие ТСЖ не существовали и не управляли домами.

Продолжение Примера 1

Далее рассмотрим бухгалтерский учет вышеуказанного договора и налогообложение этих операций у принципала.

Учитывая, что ООО «Принципал» работает на общей системе налогообложения, операции отражены в учете проводками:

  • Дебет 62 Кредит 90 – 500 000 руб. –отражена выручка от реализации услуг;
  • Дебет 90-3 Кредит 68-2 – 76 271 руб. (500 000 руб. х 18% / 118) – начислен НДС;
  • Дебет 20 Кредит 76-5 – 42 373 руб. –отражено агентское вознаграждение ООО «Агент»;
  • Дебет 19 Кредит 76-5 – 7 627 руб. – отражен НДС по агентскому вознаграждению ООО «Агент»;
  • Дебет 68-2 Кредит 19 – 7 627 руб. – НДС по агентскому вознаграждению ООО «Агент» принят к вычету;
  • Дебет 51 Кредит 76-5 – 450 000 руб. – получены деньги от покупателей за вычетом агентского вознаграждения ООО «Агент».

Налоговой базой по НДС у ООО «Принципал» является общая сумма оказанных услуг, поскольку оно является их исполнителем. Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль будет величина доходов за вычетом НДС и уменьшенная на величину произведенных расходов.

На наличном фронте

На практике нередки случаи, когда агент принимает от покупателей наличные деньги, предназначающиеся принципалу. На кого в этом случае должна быть зарегистрирована ККТ, если агент действует от имени и за счет принципала?

К сожалению, сумятицу в этот вопрос внесли сами чиновники.

Источник: https://delo-press.ru/journals/taxes/nalogovyy-uchet/35572-belye-pyatna-agentskogo-dogovora/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.