Материальная помощь к отпуску в беларуси 2020

Как рассчитать и учесть единовременную выплату на оздоровление по Указу N 27

Материальная помощь к отпуску в беларуси 2020

С 2020 года работникам бюджетной сферы, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск) осуществляется единовременная выплата на оздоровление из расчета 0,5 оклада (или иной размер в соответствии с законодательными актами или постановлениями Совмина). Размеры, порядок и условия осуществления единовременной выплаты определяются согласно положению, утвержденному руководителем бюджетной организации .

На осуществление единовременной выплаты на оздоровление направляются средства, предусматриваемые в соответствующих бюджетах, средства, получаемые от осуществления приносящей доходы деятельности, а также средства из иных источников, не запрещенных законодательством .

Рассчитываем размер единовременной выплаты на оздоровление

В общем случае выплата на оздоровление рассчитывается по формуле :

В свою очередь оклад работника с 2020 года определяется по формуле :

На какую дату следует брать оклад для исчисления единовременной выплаты на оздоровление, надо прописать в положении об единовременной выплате на оздоровление.

В общем случае размер оклада работника, от которого исчисляется выплата на оздоровление, может определяться согласно положению на день начала трудового отпуска, отпуска работника организации. Причем рекомендуем также прописать в положении, что при последующем изменении оклада работника после даты начала отпуска перерасчет единовременной выплаты на оздоровление не производится.

При этом отметим, что согласно Указу N 27 единовременная выплата на оздоровление осуществляется, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск).

Понятие «как правило» предполагает, что возможны случаи, когда выплата на оздоровление может производиться без предоставления трудового отпуска (отпуска). Например, при увольнении работника, не использовавшего трудовой отпуск в текущем календарном году.

В таком случае расчет выплаты на оздоровление может определяться исходя из размера оклада работника, установленного на дату приказа об увольнении.

Причем в данной ситуации выплата пособия согласно положению может производиться не в полном объеме, а пропорционально отработанному времени.

Расчет единовременной выплаты на оздоровление в этом случае будет производиться по следующей формуле:

Например, работник увольняется 31 августа. Дата приказа об увольнении работника — 28 августа. На эту дату оклад составляет 290,45 руб. За 8 отработанных в текущем календарном году месяцев размер единовременной выплаты на оздоровление составит 96,82 руб. (290,45 руб. x 0,5 / 12 месяцев x 8 месяцев).

Положением могут быть предусмотрены иные случаи, когда единовременная выплата на оздоровление производится пропорционально отработанному в текущем календарном году времени. Например, в случаях:

— непредоставления трудового отпуска (отпуска) в текущем календарном году;

— принятия на работу новых работников в течение календарного года.

В этих ситуациях единовременная выплата на оздоровление согласно положению может выплачиваться в конце календарного года, а размер оклада — определяться на дату письменного заявления работников.

Начисляем «зарплатные» налоги на сумму единовременной выплаты на оздоровление

Подоходный налог. Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, освобождается от подоходного налога с физических лиц .

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах. От исчисления страховых взносов в ФСЗН и в Белгосстрах освобождается только матпомощь на оздоровление, установленная законодательными актами .

На сумму единовременной выплаты на оздоровление взносы в ФСЗН и в Белгосстрах начисляются в общеустановленном порядке.

Отражаем сумму единовременной выплаты на оздоровление в налоговом учете

При налогообложении прибыли единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств, включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав .

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на сумму единовременной выплаты на оздоровление, также включаются в состав затрат .

Отражаем единовременную выплату на оздоровление в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете расчеты по оплате труда и иным выплатам работникам отражаются на субсчете 180 «Расчеты с персоналом».

Начисление единовременной выплаты на оздоровление отражается по кредиту этого субсчета в корреспонденции с дебетом соответствующих субсчетов учета затрат (расходов).

При этом, полагаем, что расходы на единовременную выплату на оздоровление подлежат отражению по подстатье 1 10 01 00 «Заработная плата рабочих и служащих» экономической классификации расходов бюджета .

В бухгалтерском учете при единовременной выплате на оздоровление, осуществляемой за счет бюджетных средств на карточку работника, производятся следующие записи:

операцийДебетКредит
Начислена единовременная выплата на оздоровление за счет средств бюджета200180
Удержан страховой взнос в ФСЗН (1%)180171
Начислены страховые взносы в ФСЗН (34%)200171
Начислен страховой взнос в Белгосстрах200171
Перечислены денежные средства в банк для зачисления на карточку работника178100
Отражено получение бюджетного финансирования на единовременную выплату100140 (230)
Зачислена единовременная выплата на оздоровление на карточку работника180178

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая за счет бюджета из кассы организации, отражается бухгалтерскими записями:

операцийДебетКредит
Начислена единовременная выплата на оздоровление за счет средств бюджета200180
Удержан страховой взнос в ФСЗН (1%)180171
Начислены страховые взносы в ФСЗН (34%)200171
Начислен страховой взнос в Белгосстрах200171
Поступили средства со счета госказначейства на текущий (бюджетный) счет организации для осуществления единовременной выплаты на оздоровление100140 (230)
Оприходованы в кассу денежные средства, полученные с текущего (бюджетного) счета для осуществления единовременной выплаты на оздоровление120100
Выплачена из кассы единовременная выплата на оздоровление180120

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая за счет внебюджетных средств на карточку работника, отражается записями:

операцийДебетКредит
Начислена единовременная выплата на оздоровление работнику за счет внебюджетных средств211 (080, 082)180
Удержан страховой взнос в ФСЗН (1%)180171
Начислены страховые взносы в ФСЗН (34%)211 (080, 082)171
Начислен страховой взнос в Белгосстрах211 (080, 082)171
Перечислены денежные средства в банк для зачисления на счет работника178111
Зачислена единовременная выплата на оздоровление на счет работника180178

Единовременную выплату на оздоровление, осуществляемую за счет внебюджетных средств из кассы, отражают следующим образом:

операцийДебетКредит
Начислена за счет внебюджетных средств единовременная выплата на оздоровление211 (080, 082)180
Удержан страховой взнос в ФСЗН (1%)180171
Начислены страховые взносы в ФСЗН (34%)211 (080, 082)171
Начислен страховой взнос в Белгосстрах211 (080, 082)171
Получена в кассу с текущего (внебюджетного) счета единовременная выплата на оздоровление120111
Выплачена из кассы единовременная выплата на оздоровление180120

Источник: https://ilex.by/kak-rasschitat-i-uchest-edinovremennuyu-vyplatu-na-ozdorovlenie-po-ukazu-n-27/

Единовременная материальная помощь на оздоровление к отпуску в 2020 году

Материальная помощь к отпуску в беларуси 2020

Организация оказывает работнику единовременную материальную помощь на оздоровление к отпуску, предусмотренную ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК).

Каким образом такая помощь отражается в бухгалтерском учете и при налогообложении?

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 ТК).

Согласно ст. 1 ТК работник — лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора.

Бухгалтерский учет. При учете расходов следует руководствоваться нормами Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102).

В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включается, среди прочего, материальная помощь работникам организации (п. 13 Инструкции № 102).

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (п. 32 Инструкции № 102).

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (п. 55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50)).

Начисление единовременной материальной помощи работнику (совместителю) на оздоровление к отпуску будет отражаться в бухгалтерском учете организации: ДЕБЕТ 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» — КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата материальной помощи будет отражаться: ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — КРЕДИТ 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Налог на прибыль.

 Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК) и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

·             затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — затраты по производству и реализации), регулируются ст. 170 НК;

·             нормируемые затраты, виды которых определены в ст. 171 НК.

В состав прочих нормируемых затрат включаются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде единовременной выплаты (материальная помощь, пособие) на оздоровление (абз. 6 п. 2.1 ст. 171 НК).

Таким образом, рассматриваемая единовременная материальная помощь работнику на оздоровление к отпуску учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного п. 3 ст. 171 НК.

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прибыли прочих нормируемых затрат не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в п. 3.18 ст. 174 НК (доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества).

Отметим, что с 2020 года единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации (ч. 2 п. 6, абз. 2 п. 16 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее — Указ № 503)), то есть без ограничения, предусмотренного п. 3 ст. 171 НК.

Подоходный налог. Согласно п. 1.1 ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК.

В п. 2 ст. 196 НК перечислены доходы, не признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:

·             организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, — в размере, не превышающем 2 115 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода. Даные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК;

·             иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, — в размере, не превышающем 140 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу № 503).

Для целей исчисления подоходного налога место основной работы — организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз. 5 ч. 2 ст. 195 НК).

Таким образом, доход работника в виде единовременной материальной помощи на оздоровление к отпуску, не являющийся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, не будет облагаться подоходным налогом, если стоимость дохода с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает не по месту основной работы 140 бел. руб.

В случае если имеется превышение этой величины, подоходный налог исчисляется с суммы превышения и отражается согласно Инструкции № 50: ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В некоторых случаях физические лица работают в организациях на основании гражданско-правовых договоров, и им также оказывается материальная помощь.

Статьей 4 ТК предусмотрено, что им регулируются трудовые отношения, основанные на трудовом договоре, а ст. 6 ТК предусмотрено, что не подпадают под действие ТК отношения по поводу осуществления обязательств, возникающих на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством.

Гражданско-правовые отношения регулируются положениями Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Таким образом, когда физические лица выполняют работы (оказывают услуги) по гражданско-правовым договорам, а не работают по трудовым договорам, если сумма материальной помощи не превышает 140 бел. руб.

(в течение налогового периода как не по месту основной работы), она не облагается подоходным налогом. Если имеется превышение данной величины, подоходный налог исчисляется в общеустановленном порядке.

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и «Белгосстрах».

Источник: https://pronalogi.by/nal_vestnik/otdykh-2020/edinovremennaya-materialnaya-p/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.